Các Loại Thuế Doanh Nghiệp Phải Nộp Trong Năm

Cập nhật vào 26/01

Trong toàn bộ quá trình hoạt động của doanh nghiệp, chúng ta cần phải chú ý đến các loại thuế doanh nghiệp phải nộp. Các doanh nghiệp phải có nghĩa vụ đóng thuế và pháp luật Việt Nam đã quy định rõ. Vậy các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp là gì? Hãy cùng tìm hiểu trong bài viết sau đây nhé.

1. Thuế môn bài

Thuế môn bài là một trong những loại thuế doanh nghiệp phải nộp hằng năm. Mức thuế môn bài phụ thuộc vào vốn điều lệ khi đăng ký giấy phép kinh doanh.

Theo thông tư 156/2013/TT-BTC, điều 17 khoản 2 ghi rõ. Thuế môn bài là loại thuế cần phải nộp hằng năm như sau:

• Doanh nghiệp, tổ chức cần kê khai thuế môn bài khi bắt đầu hoạt động kinh doanh. Thời điểm chậm nhất là ngày cuối của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Giả sử, doanh nghiệp thành lập mà chưa đi vào hoạt động kinh doanh. Thì cũng cần phải kê khai thuế môn bài theo thời hạn 30 ngày, kể từ lúc được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế hay là ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
• Mức nộp thuế môn bài được ghi rõ trong văn bản hợp nhất 33/VBHN-BTC ở khoản 1.3 như sau: 

Điều chú ý, từ khoản 1 mục II thuộc văn bản 33/VBHN-BTC quy định rõ hơn về mức nộp thuế môn bài như sau. Nếu doanh nghiệp của bạn mới thành lập, đã được cơ quan chức năng cấp mã số thuế từ thời gian là 6 tháng đầu năm thì cần phải nộp mức thuế môn bài cả năm. Còn nếu doanh nghiệp của bạn thuộc đối tượng đăng ký thuế cũng như mã số thuế 6 tháng cuối năm thì sẽ nộp mức phí là 50% thuế môn bài cho cả năm. 

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? Từ ngày 10/10/2014 theo thông tư 151/2014/TT-BT, bao gồm những doanh nghiệp không lập tờ khai tạm tính thuế TNCN doanh nghiệp theo quý. Mà dựa vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, được tính như sau:

Theo thông tư 156/2013/TT-BTC thuộc điều 17 và bổ sung cho điều 12a ghi rõ:

Việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Người thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thời hạn chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo khi phát sinh nghĩa vụ cần nộp thuế. Doanh nghiệp cũng không phải nộp tờ kê khai thuế tạm tính theo mỗi quý.

Công thức tính thuế TNDN được quy định rõ ở thông tư 96/2015/TT=BTC

• Thuế TNDN cần phải nộp = (Thu nhập đã tính thuế – Phần trích lập quỹ nếu có từ KH và CN) x thuế suất TNDN

Trong đó, thu nhập đã tính thuế được tính như sau:

•  Thu nhập chịu thuế – thu nhập đã miễn thuế + các khoản bị lỗ đã được kết chuyển

Còn thu nhập chịu thuế sẽ được tính theo cách:

• Doanh thu của doanh nghiệp – Các chi phí được trừ + những khoản thu khác.

Thuế suất thu nhập doanh nghiệp được quy định ở thông tư 78/2015/TT-BTC ở điều 11 ghi rõ:

• Thuế suất từ 20% (ngày áp dụng 01/01/2016).
• Đối với các doanh nghiệp khai thác dầu khí ở Việt Nam từ các hoạt động thăm dò, tìm kiếm thì thuế suất từ 32 – 50%.
• Còn các doanh nghiệp khai thác những tài nguyên quý hiếm như: vàng, bạc, kim cương, thiếc, vonfram, đá quý, đất hiếm, atimonan thì áp dụng thuế suất bắt buộc là 50%. 
• Chính phủ quy định thuế thu nhập doanh nghiệp cần nộp 40% theo nghị định 118/2015/NĐ-CP cho các doanh nghiệp khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm từ 70% diện tích ở các địa bàn có điều kiện khó khăn.
• Mức thuế suất cần đóng là 20% trong thu nhập của doanh nghiệp liên quan đến các hoạt động chuyển nhượng về đầu tư, về bất động sản, về quyền thăm dò và khai thác cũng như chế biến khoáng sản.

Loại thuế TNDN là loại thuế tạm nộp theo từng quý và cần quyết toán theo từng năm.

3. Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng (viết tắt là VAT) là loại thuế được tính dựa theo giá trị tăng thêm của các loại hàng hóa, sản phẩm/dịch vụ trong quá trình lưu thông, sản xuất và tiêu dùng. 

Theo thông tư 151/2014/TT-BTC ghi rõ:

Đối tượng phải có nghĩa vụ kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý:

• Người nộp thuế VAT có mức doanh thu trong hoạt động kinh doanh của năm trước liền kề từ < 50 tỷ.
• Nếu doanh nghiệp mới bắt đầu đi vào hoạt động kinh doanh thì ta tính thuế GTGT theo quý. Nếu hoạt động kinh doanh đã đủ 1 năm tính theo dương lịch thì năm kế tiếp thuế VAT sẽ được căn cứ vào doanh thu của năm dương lịch liền kề đủ 12 tháng theo tháng hoặc quý.

Doanh nghiệp của bạn kê khai thuế theo phương pháp riêng.

3.1. Theo phương pháp khấu trừ:

• Thuế GTGT phải nộp = Thuế VAT vào – thuế VAT ra
• Thuế VAT= Thuế suất x Giá tính thuế.

Thuế suất thì có 3 mức như sau:

• 0%: Đối với các sản phẩm/dịch vụ xuất khẩu theo thông tư 219/2013/TT-BTC ở điều số 9
• 5%: Với một số sản phẩm/dịch vụ đã quy định ở điều 10 thuộc thông tư 219/2013/TT-BTC đã được sửa đổi và nay bổ sung từ 26/2015/TT-BTC
• 10%: Đối với các sản phẩm, dịch vụ còn lại (tại thông tư 219/2013/TT-BTC ở điều số 11).

Ngoài ra, các đối tượng không chịu thuế GTGT đã nêu rõ ở Thông tư 219/2013/TT-BTC tại điều 4.

3.2. Tính thuế theo phương pháp trực tiếp 

• Phân phối hàng hóa và cung cấp hàng hóa: 1%
• Dịch vụ, liên quan đến xây dựng mà không bao thầu vật liệu: 5%
• Sản xuất, dịch vụ liên quan, vận tải, xây dựng nguyên liệu: 3%
• Những hoạt động khác: 2%

• Công ty kinh doanh vàng, bạc, đá, quý thì thuế GTGT = GTGT x 10%

4. Thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) liên quan đến thu nhập của các cá nhân và tổ chức. Nhưng nếu đơn vị kinh doanh thực hiện trả loại thuế này nghĩa là họ cần phải tính khấu trừ thuế TNCN của những người lao động. Điều kiện là cần kê khai rõ ràng, nộp đầy đủ vào ngân sách nhà nước.

Theo thông tư 111/2013/TT-BTC, quy định rõ:

• Các cá nhân có các hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên. Thuế TNCN sẽ khấu trừ những biểu thuế lũy từng phần và tùy thuộc vào gia cảnh trước khi khấu trừ. Các cá nhân có thể ủy quyền quyết toán cho những tổ chức.
• Trường hợp cá nhân có hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không có hợp đồng lao động. Thì việc khấu trừ trực tiếp 10% trước khi trả thu nhập, không tính giảm trừ gia cảnh. Do đó, tổ chức trả thu nhập sẽ không khấu trừ thuế của những người này.
• Trường hợp cá nhân không cư trú: Thì thuế TNCN khấu trừ 20% trước khi trả thu nhập.

Và đó chính là thông tin về một số loại thuế mà doanh nghiệp cần phải nộp trong năm sau khi đã đi vào hoạt động. Hy vọng rằng những thông tin này sẽ là những thông tin hữu ích đối với quý bạn đọc. Nếu doanh nghiệp bạn chưa có bộ phận kế toán hoàn thiện thì có thể tham khảo các dịch vụ kế toán thuế TPHCM để các nghiệp vụ kế toán được thực hiện nhanh chóng nhất nhé.

Công Ty TNHH Green Maison – GMS Consulting

• Địa chỉ: 181 Cao Thắng, Phường 12, Quận 10, TP.HCM
• Hotline: 0909 23 4545
• Website: gms.com.vn 
• Mail: kinhdoanh@gms.com.vn